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企业所得税纳税申报表操作实务与风险管理-于芳芳,孙思燕
企业所得税纳税申报表操作实务与风险管理
丛书名：无
著（译）者：于芳芳,孙思燕
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责任编辑：袁敏
字 数：582千字
开 本：16 开
印 张：31.5
出版版次：1
出版年份：2025-02-28
书 号：978-7-5642-4610-5/F.4610
纸书定价：98.00元 教师会员可用500积分申请样书
全书内容共分为9章,包括35张表单、71个案例解析、122个风险点提示。第1章为企业所得税汇算清缴概述,包括汇算清缴管理办法和企业所得税纳税申报表修订情况。第2章至第9章介绍了各种表单的申报,包括基础信息表、主表、会计信息采集表、纳税调整表、亏损弥补表、税收优惠表、境外所得纳税申报表、汇总纳税分配表等,每章内容具体包括:每一张表单的适用范围、表单格式;政策梳理,详细完整的申报依据;案例解析和风险提示,具体的申报方法和应注意的关键问题。
于芳芳，国家税务总局税务干部学院副教授，上海财经大学会计学硕士。对会计准则、税收制度、税务稽查有深入系统的研究，具有深厚的理论功底和丰富的实务经验。近几年在《税务研究》《中国税务》《财务与会计》《注册税务师》等国家级刊物中发表论文数篇，出版个人专著《企业会计准则与企业所得税税法差异分析》等。 孙思燕，中央财经大学税务专业硕士，注册会计师、税务师。主要研究方向为企业所得税和环资税，熟悉相关税收政策与申报、会计准则与税法差异及纳税调整等相关问题，并有专业论文在《财务与会计》等核心期刊发表。
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- 全书内容共分为9章,包括35张表单、71个案例解析、122个风险点提示。
第1章为企业所得税汇算清缴概述,包括汇算清缴管理办法和企业所得税纳税申报表修订情况。
第2章至第9章介绍了各种表单的申报,包括基础信息表、主表、会计信息采集表、纳税调整表、亏损弥补表、税收优惠表、境外所得纳税申报表、汇总纳税分配表等,每章内容具体包括:每一张表单的适用范围、表单格式;政策梳理,详细完整的申报依据;案例解析和风险提示,具体的申报方法和应注意的关键问题。
- 全书内容共分为9章,包括35张表单、71个案例解析、122个风险点提示。
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- 第1章 企业所得税汇算清缴概述 ……………………………………………… 001。
1.1 企业所得税汇算清缴要求 ………………………………………………… 001。
1.1.1 企业所得税汇算清缴的概念 ………………………………………… 001。
1.1.2 企业所得税汇算清缴对纳税人的要求 ……………………………… 001。
1.1.3 企业所得税汇算清缴对税务机关的要求 …………………………… 003。
1.2 企业所得税纳税申报表修订 ……………………………………………… 004。
1.2.1 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》的发布 ……………………… 004。
1.2.2 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》第一次修订 ………………… 005。
1.2.3 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》第二次修订 ………………… 006。
1.2.4 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》第三次修订 ………………… 007。
1.2.5 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》第四次修订 ………………… 007。
1.2.6 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》第五次修订 ………………… 008。
1.2.7 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》第六次修订 ………………… 008。
1.3 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》封面与《企业所得税年度纳税申报表填。
报表单》 …………………………………………………………………… 009。
1.3.1 《年度纳税申报表。
A类,2017年版。
》封面 ………………………… 009。
1.3.2 申报表填报表单 ……………………………………………………… 010。
第2章 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》 。
A000000。
………………… 013。
2.1 基本经营情况 ……………………………………………………………… 014。
2.1.1 纳税申报的企业类型 ………………………………………………… 014。
2.1.2 公司规模情况申报 …………………………………………………… 015。
2.1.3 所属行业信息申报 …………………………………………………… 016。
2.1.4 会计核算情况申报 …………………………………………………… 016。
2.1.5 公司上市情况申报 …………………………………………………… 017。
2.2 有关涉税事项情况 ………………………………………………………… 018。
2.2.1 股权投资和创业投资情况申报 ……………………………………… 018。
2.2.2 境外抵免业务情况申报 ……………………………………………… 019。
2.2.3 技术先进型服务企业情况申报 ……………………………………… 019。
2.2.4 软件、集成电路企业和集成电路项目情况申报 …………………… 020。
2.2.5 科技型中小企业情况申报 …………………………………………… 024。
2.2.6 高新技术企业情况申报 ……………………………………………… 027。
2.2.7 企业重组事项情况申报 ……………………………………………… 029。
2.2.8 政策性搬迁情况申报 ………………………………………………… 030。
2.2.9 递延纳税情况申报 …………………………………………………… 030。
2.2.10 研发支出辅助账样式 ………………………………………………… 031。
2.3 主要股东及分红情况 ……………………………………………………… 032。
第3章 《企业所得税年度纳税申报主表》。
A100000。
…………………………… 033。
3.1 利润总额计算 ……………………………………………………………… 035。
3.1.1 营业利润 ……………………………………………………………… 035。
3.1.2 利润总额 ……………………………………………………………… 036。
3.2 应纳税所得额的计算 ……………………………………………………… 039。
3.2.1 境外所得 ……………………………………………………………… 039。
3.2.2 税法与会计差异 ……………………………………………………… 040。
3.2.3 优惠事项 ……………………………………………………………… 040。
3.2.4 弥补亏损的计算 ……………………………………………………… 047。
3.3 应纳税额的计算 …………………………………………………………… 047。
3.3.1 优惠事项 ……………………………………………………………… 047。
3.3.2 境外所得应纳税额的计算 …………………………………………… 066。
3.3.3 实际应纳税额的计算 ………………………………………………… 067。
3.3.4 总机构应纳所得税额的列报 ………………………………………… 067。
3.3.5 本年应补。
退。
所得税额 ……………………………………………… 068。
3.4 主表表内、表间关系 ……………………………………………………… 069。
3.4.1 主表表内关系 ………………………………………………………… 069。
3.4.2 主表表间关系 ………………………………………………………… 069。
第4章 会计信息明细情况纳税申报表填报 …………………………………… 072。
4.1 《一般企业收入明细表》。
A101010。
……………………………………… 072。
4.1.1 营业收入 ……………………………………………………………… 073。
4.1.2 营业外收入 …………………………………………………………… 075。
4.1.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 078。
4.2 《一般企业成本支出明细表》。
A102010。
………………………………… 078。
4.2.1 营业成本 ……………………………………………………………… 079。
4.2.2 营业外支出 …………………………………………………………… 081。
4.2.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 084。
4.3 《金融企业收入明细表》。
A101020。
……………………………………… 084。
4.3.1 营业收入 ……………………………………………………………… 086。
4.3.2 营业外收入 …………………………………………………………… 087。
4.3.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 088。
4.4 《金融企业支出明细表》。
A102020。
……………………………………… 088。
4.4.1 营业成本 ……………………………………………………………… 090。
4.4.2 营业外支出 …………………………………………………………… 091。
4.4.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 092。
4.5 《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》。
A103000。
…………… 092。
4.5.1 事业单位收入的填报 ………………………………………………… 093。
4.5.2 民间非营利组织收入的填报 ………………………………………… 094。
4.5.3 事业单位支出的填报 ………………………………………………… 095。
4.5.4 民间非营利组织支出的填报 ………………………………………… 095。
4.5.5 表内、表间关系 ……………………………………………………… 096。
4.6 《期间费用明细表》。
A104000。
…………………………………………… 096。
4.6.1 销售费用纳税申报 …………………………………………………… 097。
4.6.2 管理费用纳税申报 …………………………………………………… 098。
4.6.3 财务费用纳税申报 …………………………………………………… 098。
4.6.4 表内、表间关系 ……………………………………………………… 102。
第5章 纳税调整表填报 ………………………………………………………… 104。
5.1 《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》。
A105010。
… 104。
5.1.1 视同销售业务 ………………………………………………………… 105。
5.1.2 房地产企业特定业务调整 …………………………………………… 111。
5.1.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 118。
5.2 《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》。
A105020。
……………… 119。
5.2.1 跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入 ………………………… 120。
5.2.2 分期确认收入 ………………………………………………………… 125。
5.2.3 政府补助递延收入 …………………………………………………… 128。
5.2.4 表内、表间关系 ……………………………………………………… 134。
5.3 《投资收益纳税调整明细表》。
A105030。
………………………………… 134。
5.3.1 投资资产持有收益的纳税申报 ……………………………………… 136。
5.3.2 投资资产处置收益的纳税申报 ……………………………………… 141。
5.3.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 143。
5.4 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》。
A105040。
…………………… 144。
5.4.1 专项用途财政性资金作为不征税收入的税收规定 ………………… 144。
5.4.2 不征税收入的政府补助会计核算方法 ……………………………… 144。
5.4.3 不征税收入管理的时间要求及申报方式 …………………………… 146。
5.4.4 不征税收入与对应支出的调整申报方法 …………………………… 146。
5.4.5 表内、表间关系 ……………………………………………………… 152。
5.5 《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。
A105050。
………………………… 152。
5.5.1 工资薪金的纳税申报 ………………………………………………… 152。
5.5.2 职工福利费的纳税申报 ……………………………………………… 164。
5.5.3 职工教育经费的纳税申报 …………………………………………… 166。
5.5.4 工会经费的纳税申报 ………………………………………………… 171。
5.5.5 各种保险及住房公积金的纳税申报 ………………………………… 173。
5.5.6 表内、表间关系 ……………………………………………………… 177。
5.6 《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》。
A105060。
………… 178。
5.6.1 广告费和业务宣传费 ………………………………………………… 178。
5.6.2 保险企业佣金手续费 ………………………………………………… 187。
5.6.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 188。
5.7 《捐赠支出及纳税调整明细表》。
A105070。
……………………………… 189。
5.7.1 捐赠支出税前扣除税收政策 ………………………………………… 189。
5.7.2 捐赠支出纳税调整及申报 …………………………………………… 194。
5.7.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 200。
5.8 《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》。
A105080。
………………………… 202。
5.8.1 固定资产折旧 ………………………………………………………… 202。
5.8.2 无形资产摊销 ………………………………………………………… 213。
5.8.3 长期待摊费用摊销 …………………………………………………… 215。
5.8.4 表内、表间关系 ……………………………………………………… 216。
5.9 《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》。
A105090。
…………………… 216。
5.9.1 资产损失税前扣除税收政策 ………………………………………… 216。
5.9.2 资产损失税前扣除的纳税申报 ……………………………………… 223。
5.10 《企业重组及递延纳税事项纳税调整明细表》。
A105100。
……………… 231。
5.10.1 债务重组 …………………………………………………………… 231。
5.10.2 股权收购与资产收购 ……………………………………………… 239。
5.10.3 企业合并与企业分立 ……………………………………………… 245。
5.10.4 非货币性资产对外投资与技术入股 ……………………………… 247。
5.10.5 股权划转与资产划转 ……………………………………………… 252。
5.10.6 基础设施领域不动产投资信托基金 ……………………………… 253。
5.10.7 表内、表间关系 ……………………………………………………… 254。
5.11 《政策性搬迁纳税调整明细表》。
A105110。
……………………………… 255。
5.11.1 政策性搬迁税收政策 ……………………………………………… 256。
5.11.2 政策性搬迁的纳税申报 …………………………………………… 258。
5.11.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 266。
5.12 《贷款损失准备金及纳税调整明细表》。
A105120。
……………………… 266。
5.12.1 贷款损失准备金税前扣除政策 …………………………………… 266。
5.12.2 贷款损失准备金纳税申报 ………………………………………… 269。
5.12.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 275。
5.13 《纳税调整项目明细表》。
A105000。
……………………………………… 275。
5.13.1 投资活动相关事项 ………………………………………………… 277。
5.13.2 业务招待费 ………………………………………………………… 282。
5.13.3 利息支出 …………………………………………………………… 284。
5.13.4 不得扣除支出项目 ………………………………………………… 287。
5.13.5 佣金和手续费支出 ………………………………………………… 287。
5.13.6 资产减值准备金 …………………………………………………… 289。
5.13.7 发行永续债利息支出 ……………………………………………… 292。
5.13.8 特殊行业准备金 …………………………………………………… 294。
5.13.9 表内、表间关系 ……………………………………………………… 298。
第6章 亏损弥补纳税申报表填报 ……………………………………………… 312。
6.1 亏损弥补税法及相关政策规定 …………………………………………… 312。
6.1.1 亏损弥补的时间 ……………………………………………………… 312。
6.1.2 弥补亏损的范围 ……………………………………………………… 315。
6.2 《企业所得税弥补亏损明细表》。
A106000。
……………………………… 315。
6.2.1 允许税前弥补亏损的计算 …………………………………………… 317。
6.2.2 亏损弥补的纳税申报 ………………………………………………… 317。
6.2.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 326。
第7章 税收优惠纳税申报表填报 ……………………………………………… 329。
7.1 《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》。
A107011。
………………………………………………………………… 330。
7.1.1 投资业务基本信息申报 ……………………………………………… 330。
7.1.2 持有期间取得股息、红利收益 ……………………………………… 332。
7.1.3 清算时分回剩余财产中的股息、红利收益 ………………………… 332。
7.1.4 撤资或减少投资时取得的股息、红利收益 ………………………… 333。
7.1.5 表内、表间关系 ……………………………………………………… 336。
7.2 《研发费用加计扣除优惠明细表》。
A107012。
…………………………… 337。
7.2.1 自主研发、合作研发、集中研发优惠政策与申报 …………………… 339。
7.2.2 委托研发优惠政策与申报 …………………………………………… 345。
7.2.3 本期研发费用加计扣除的计算与申报 ……………………………… 346。
7.2.4 表内、表间关系 ……………………………………………………… 355。
7.3 《所得减免优惠明细表》。
A107020。
……………………………………… 356。
7.3.1 所得减免优惠政策 …………………………………………………… 356。
7.3.2 所得减免优惠申报 …………………………………………………… 365。
7.3.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 371。
7.4 《抵扣应纳税所得额明细表》。
A107030。
………………………………… 372。
7.4.1 抵扣应纳税所得额政策 ……………………………………………… 373。
7.4.2 享受政策的投资主体和被投资主体条件 …………………………… 374。
7.4.3 合伙创投企业法人合伙人投资额的计算 …………………………… 376。
7.4.4 抵扣应纳税所得额优惠申报 ………………………………………… 376。
7.4.5 表内、表间关系 ……………………………………………………… 380。
7.5 《高新技术企业优惠情况及明细表》。
A107041。
………………………… 380。
7.5.1 高新技术企业认定条件 ……………………………………………… 382。
7.5.2 高新技术企业认定关键指标 ………………………………………… 382。
7.5.3 高新技术企业优惠政策 ……………………………………………… 385。
7.5.4 高新技术企业优惠申报方法 ………………………………………… 386。
7.5.5 表内、表间关系 ……………………………………………………… 392。
7.6 《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》。
A107042。
…………………… 392。
7.6.1 软件、集成电路企业认定 …………………………………………… 393。
7.6.2 软件、集成电路企业关键指标 ……………………………………… 397。
7.6.3 软件、集成电路企业优惠政策 ……………………………………… 398。
7.6.4 软件、集成电路企业优惠申报 ……………………………………… 401。
7.6.5 表内、表间关系 ……………………………………………………… 408。
7.7 《税额抵免优惠明细表》。
A107050。
……………………………………… 408。
7.7.1 税额抵免优惠政策 …………………………………………………… 408。
7.7.2 税额抵免优惠申报 …………………………………………………… 410。
7.7.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 412。
第8章 境外所得税收抵免申报表填报 ………………………………………… 422。
8.1 《境外所得纳税调整后所得明细表》。
A108010。
………………………… 423。
8.1.1 境外税后所得 ………………………………………………………… 423。
8.1.2 境外所得可抵免的所得税额 ………………………………………… 425。
8.1.3 境外所得纳税调整 …………………………………………………… 426。
8.1.4 企业新增境外直接投资所得 ………………………………………… 428。
8.1.5 表内、表间关系 ……………………………………………………… 431。
8.2 《境外分支机构弥补亏损明细表》。
A108020。
…………………………… 432。
8.2.1 境外分支机构弥补亏损政策 ………………………………………… 433。
8.2.2 境外分支机构弥补亏损申报 ………………………………………… 433。
8.2.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 436。
8.3 《跨年度结转抵免境外所得税明细表》。
A108030。
……………………… 436。
8.3.1 跨年度结转抵免境外所得税政策 …………………………………… 436。
8.3.2 跨年度结转抵免境外所得税申报 …………………………………… 438。
8.3.3 表内、表间关系 ……………………………………………………… 439。
8.4 《境外所得税收抵免明细表》。
A108000。
………………………………… 439。
8.4.1 境外所得税收抵免申报方法 ………………………………………… 442。
8.4.2 表内、表间关系 ……………………………………………………… 446。
第9章 跨地区经营汇总纳税企业申报 ………………………………………… 449。
9.1 跨地区经营汇总纳税企业管理办法 ……………………………………… 449。
9.1.1 汇总纳税分支机构的确定 …………………………………………… 449。
9.1.2 汇总纳税企业汇算清缴管理 ………………………………………… 450。
9.1.3 汇总纳税企业应纳税额计算 ………………………………………… 451。
9.2 跨地区经营汇总纳税企业纳税申报 ……………………………………… 453。
9.2.1 《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》。
A109010。
……… 453。
9.2.2 《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》。
A109000。
………………………………………………………………………… 458
